Directeur grootaandeelhouder let op!
Veel ondernemers zijn enig aandeelhouder van een besloten vennootschap. Hierdoor moeten deze ondernemers veel overeenkomsten tussen hun alszijnde de directeur grootaandeelhouder (DGA) en de B.V. schriftelijk vastleggen.

B.V. 's met slechts één aandeelhouder zijn sinds 1992 wettelijk verplicht alle rechtshandelingen tussen de vennootschap en de aandeelhouder schriftelijk vast te leggen. Deze eis is ingegeven door de gedachte dat het gevaar bestaat dat de enig aandeelhouder rechtshandelingen verricht ten eigen bate en ten nadele van schuldeisers. Heeft een B.V. een directeur grootaandeelhouder, dan is deze als bestuurder immers bevoegd de B.V. te vertegenwoordigen. Doordat het één en dezelfde persoon, blijft schriftelijke vastlegging vaak achterwege. Denk bijvoorbeeld aan een leningovereenkomst, rekening courantovereenkomst, huurovereenkomst, arbeidsovereenkomst en dergelijke, maar ook als de DGA zijn kind in dienst neemt bij de B.V. Schriftelijke vastlegging is niet verplicht als rechtshandelingen behoren tot de gewone bedrijfsuitoefening.

Ontbreekt een schriftelijk stuk, dan is de rechtshandeling vernietigbaar. Dat wil zeggen dat deze gedurende drie jaar weer ongedaan kan worden gemaakt. Dit zal vooral voordoen in geval van faillissement. Ontdekt een faillissementscurator dat een schriftelijk stuk ontbreekt, dan zal hij de betreffende rechtshandeling ongedaan proberen te maken als dit voor de afwikkeling van het faillissement gunstiger is. Bedenk dat ook bij behoorlijk bestuur zich een faillissement buiten uw schuld kan voordoen. Dit kan vervelende gevolgen hebben zoals het terugbetalen van salaris (wanneer toekenning tantiéme niet schriftelijk is vastgelegd). of het moeten verlaten van de bedrijfswoning waarin u woont. (als de huurovereenkomst niet schriftelijk is vastgelegd). Recent heeft ons hoogste rechtscollege, de Hoge Raad, uitgemaakt dat een schriftelijk stuk nodig is en inmiddels heeft deze uitspraak navolging gekregen in uitspraken van lagere rechters.

De levensloopregeling!
Vanaf 1 januari 2006 is het kabinet van plan de levensloopregeling te introduceren. Met de levensloopregeling kunnen werknemers sparen om in de toekomst onbetaald verlof op te nemen. Het gespaarde bedrag kan worden opgenomen voor ouderschapsverlof, zorgverlof, voor scholing of een sabbatical. Ook mag u deze regeling gebruiken om eerder met pensioen te gaan. De regeling is bedoeld voor alle werknemers, dus ook voor directeur grootaandeelhouder. En dat is aantrekkelijk, indien de B.V. winst maakt.

Hoe werkt de regeling
De werknemer kan jaarlijks maximaal 12% van zijn brutoloon sparen voor onbetaald verlof. Met een maximum van 210% van het brutojaarsalaris. Voor werknemers die op 31 december 2005 al 51 jaar zijn maar nog geen 56 jaar geldt het jaarmaximum niet. Zij kunnen extra storten en in een kortere periode het absolute maximum van 210% realiseren. Voor werknemers die op 1 januari 2005 56 jaar of ouder zijn blijven de bestaande voordelen van vut- en prepensioenregelingen bestaan. De werkgever houdt een geldbedrag in op het brutosalaris. Over deze inhouding is de werknemer geen belasting verschuldigd. De werknemer is pas belasting verschuldigd op het moment dat het geld aan de werknemer beschikbaar wordt gesteld. De werkgever moet het bedrag op een speciale bankrekening storten. Hetzelfde principe als bij de spaarloonregeling. Zowel de werknemer als de werkgever kunnen tussentijds niet over het geld beschikken. Het gespaarde bedrag hoeft u niet als vermogen aan te geven in box 3 voor de belasting.

Het opnemen van het verlof
Als de werknemer met verlof wil kan hij zijn tegoed op de levensloopregeling opnemen. De werknemer hoeft geen specifieke reden te hebben om verlof op te nemen. De werknemer mag het verlof alleen opnemen in overleg met de werkgever. Het opnemen van het verlof loopt via de werkgever. De werkgever ontvangt het geld via de bank of verzekeringsmaatschappij. De werkgever houdt vervolgens loonbelasting in, en keert het nettobedrag uit aan de werknemer. Dit bedrag mag echter niet hoger zijn dan het loon voorafgaande aan het verlof.

Mogelijkheid voor de directeur grootaandeelhouder van een BV
De directeur grootaandeelhouder van een BV mag ook de levensloopregeling toepassen. Dit is aantrekkelijk indien de BV winst maakt. Het staat de DGA vrij om het salaris te verhogen en de salarisverhoging te sparen voor de levensloopregeling. Voordelen;

• Het extra salaris is bij uw BV meteen aftrekbaar en het gespaarde levensloopgeld is bij u in privé pas later belast.
• Ieder jaar dat u spaart, levert later € 183,-- heffingskorting op. Spaar dus ieder jaar, al is het maar € 1,--
• Het gespaarde geld kan ook worden gebruikt voor extra pensioenpremie.
• De salarisverhoging biedt mogelijkheden om extra pensioenrechten op te bouwen. De pensioengrondslag is immers verhoogd.

De fiscale aspecten op een rij

• Er wordt geen belasting geheven over de gespaarde bedragen, niet bij inhouding en ook niet tijdens het sparen
• Er wordt belasting geheven bij het opnemen van de gelden tijdens het levensloopverlof
• Bij opname van het wettelijke toegestane ouderschapsverlof krijgen de ouders van de belastingdienst de helft van het miniumloon per opgenomen verlofuur uitbetaald. Dit is ongeveer € 625,-- per maand. Dit geldt alleen voor ouders die deelnemen aan de levensloopregeling.
• Bij opname van het verlof mag u een extra heffingskorting van de belastingdienst over dat jaar in aftrek brengen, de levensloopverlofkorting. Deze heffingskorting bedraagt maximaal € 183,-- per jaar dat er gespaard is. Bij bijvoorbeeld vijf jaar sparen mag de belasting in het jaar van verlof worden verminderd met 5 x € 183,-- = € 915,--
• Als het tegoed nog niet op is bij het met pensioen gaan, wordt het hele bedrag in één keer uitgekeerd en wordt daar loonbelasting over ingehouden. Het is niet verplicht om het geld eerder uit te laten keren, zoals bijvoorbeeld bij werkloosheid of arbeidsongeschiktheid.

Gevolgen werknemersverzekeringen
De premies werknemersverzekeringen (WAO, WW, ZFW) worden ingehouden over het gehele salaris (dus vóór reservering van het levenslooptegoed). Eventuele uitkeringen worden gebaseerd op het volledige salaris. Tijdens het verlof zijn over de opgenomen bedragen dus géén premies werknemersverzekeringen meer verschuldigd. Duurt het verlof niet meer dan 18 maanden, dan zijn er geen nadelige gevolgen voor de uitkeringsrechten. Een verlof dat langer dan 18 maanden duurt kan problemen opleveren, omdat mogelijk niet meer voldaan wordt aan de wekeneis voor een WW-uitkering, of omdat het dagloon wordt verlaagd. In 2006 wordt de Ziekenfondswet vervangen door de Zorgverzekeringswet. Onder deze wet zijn premies voor ziektekosten verschuldigd op het moment dat er loonheffing wordt ingehouden. In de spaarperiode zijn er dus geen premies verschuldigd over het gespaarde bedrag en in de uitkeringsfase daarentegen wél premies verschuldigd over de opgenomen bedragen. Bij werkloosheid of arbeidsongeschiktheid tijdens de verlofperiode moet de werknemer zijn verlof afmaken. Als het verlof ten einde is en de werknemer is nog steeds ziek, werkloos of arbeidsongeschikt, dan zal hij, indien het verlof niet langer heeft geduurd dan 18 maanden, terug kunnen vallen op de werknemersverzekeringen.

Boeterente liever niet financieren
De hypotheekrente is op dit moment historisch laag te noemen als gevolg waarvan velen besluiten om hun hypotheek over te sluiten. Het gevolg is vaak dat een forse boeterente moet worden betaald ten aanzien van de oude hypotheek. Stel dat de boeterente € 10.000,- bedraagt, dan is dit bedrag in zijn geheel aftrekbaar. Maar let op wanneer u de boeterente niet uit eigen middelen kunt betalen maar moet financieren. In dat geval is de rente over de financiering gedurende de gehele looptijd van de lening niet aftrekbaar. Zou u bijvoorbeeld voor een 1-jaar rentevastperiode 3,5% betalen, dan is per jaar € 350 niet aftrekbaar en dat gedurende de gehele looptijd.

Grijs kenteken auto: ondernemer of particulier?
Met ingang van 1 juli 2005 wijzigt de heffing van de motorrijtuigenbelasting (MRB) en de belasting van personen auto's en motorrijwielen (BPM) voor bestelauto's met grijskenteken. Particulieren zullen meer MRB gaan betalen voor hun bestelauto en bij de aanschaf van een nieuw geregistreerde bestelauto moeten zij ook de BPM betalen. Daarentegen geldt de verhoging van de MRB niet voor ondernemers en kunnen zij de BPM over een nieuwe bestelauto terugkrijgen. De belastingdienst stuurt in mei of juni een brief naar alle geregistreerden van een bestelauto. Heeft u een bestelauto, dan heeft u deze brief wellicht al ontvangen. Als houder van die bestelauto moet u er goed op letten dat de belastingdienst u in de juiste categorie heeft ingedeeld: ondernemer of particulier. Om in aanmerking te komen voor de regeling voor ondernemers gelden voor de houder van de grijskentenhouder drie voorwaarden:

• U bent ondernemer voor de omzetbelasting (ondernemer voor de omzetbelasting is ieder die een bedrijf exploiteert of een beroep uitoefent. Hierbij is niet van belang dat de ondernemer wellicht alleen maar of grotendeels voor de omzetbelasting vrijgestelde prestaties verricht, bijvoorbeeld de huisarts of de landbouwer die niet meedoet met de BTW, maar met de landbouwregeling. Ook deze ondernemers komen in aanmerking voor de gunstiger regeling.)
• Uw bestelauto staat op uw naam geregistreerd of op naam van de rechtspersoon van uw bedrijf (Ten aanzien van de registratie is al een probleem gesignaleerd. De bestelauto staat bijvoorbeeld op de balans van de BV en wordt ook door de BV gebruikt, terwijl de bestelauto op naam staat van de aandeelhouder zelf of zijn echtgenote. Niet in alle situaties is de aandeelhouder ondernemer voor de OB, en zijn echtgenote al helemaal niet. Ook bij een maatschap of vennootschap onder firma kan zich een probleem voordoen. In de meeste gevallen is alleen de maatschap of firma de ondernemer voor de omzetbelasting terwijl de maat of vennoot dit juist niet is. Het kentekenbewijs van de auto staat daarentegen meestal op de persoon van de maat of vennoot geregistreerd. Soms staat de auto geregistreerd op naam van de echtgenote van de maat of vennoot. Het is zaak dat de belastingdienst nu de juiste koppeling legt tussen de ondernemer voor de OB en de registratie van de bestelauto.)
• U gebruikt de bestelauto meer dan bijkomstig voor uw onderneming. (Onder meer dan bijkomstig wordt verstaan meer dan 10% van uw jaarlijks verreden kilometers)